Как оприходовать основное средство при УСН «Доходы»? - коротко
При УСН «Доходы» основные средства не учитываются в расходах. Чтобы оприходовать основное средство, необходимо внести его в учетную политику и отразить в налоговом учете в момент ввода в эксплуатацию.
Как оприходовать основное средство при УСН «Доходы»? - развернуто
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы» учет основных средств имеет свои особенности. Основное средство — это имущество, которое используется в деятельности организации более 12 месяцев и стоимость которого превышает установленный лимит. На 2025 год этот лимит составляет 100 000 рублей. Имущество, стоимость которого не превышает этого лимита, учитывается в составе материальных затрат.
Для того чтобы оприходовать основное средство при УСН «Доходы», необходимо выполнить несколько этапов. Сначала основное средство должно быть приобретено и оплачено. После этого его необходимо поставить на учет в бухгалтерском учете. Для этого составляется акт приема-передачи основного средства (форма ОС-1 или ОС-1а) и инвентарная карточка (форма ОС-6). В этих документах указываются все характеристики основного средства, его стоимость и дата ввода в эксплуатацию.
Далее основное средство необходимо отразить в бухгалтерском учете. Для этого используются следующие бухгалтерские счета:
- Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на сумму фактических затрат на приобретение основного средства.
- Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму оплаты поставщику.
- Дебет счета 01 «Основные средства» — на сумму первоначальной стоимости основного средства.
- Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на сумму первоначальной стоимости основного средства.
Начисление амортизации при УСН «Доходы» не обязательно, так как основные средства не учитываются в налоговой базе. Однако, если организация решит начислять амортизацию, это можно сделать одним из следующих способов:
- Линейный метод: амортизация начисляется равными долями на протяжении всего срока полезного использования основного средства.
- Метод уменьшаемого остатка: амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства, умноженную на определенный коэффициент.
- Метод суммы чисел лет: амортизация начисляется с учетом оставшегося срока полезного использования основного средства.
При продаже основного средства его стоимость включается в налоговую базу как доход. При этом можно уменьшить доход на остаточную стоимость основного средства, если амортизация начислялась. Если амортизация не начислялась, уменьшить доход на сумму фактических затрат на приобретение основного средства.
Таким образом, учет основных средств при УСН «Доходы» требует тщательного документального оформления и правильного отражения в бухгалтерском учете. Это позволяет обеспечить прозрачность и достоверность финансовой отчетности, а также соблюдать требования законодательства.