Как отражать НДС при УСН "доходы минус расходы"? - коротко
При упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом "доходы минус расходы" налогоплательщики не обязаны платить НДС. Однако, если организация или индивидуальный предприниматель приобретает товары или услуги у поставщиков, которые являются плательщиками НДС, то входящий НДС не учитывается при расчете налога при УСН.
Как отражать НДС при УСН "доходы минус расходы"? - развернуто
Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "доходы минус расходы" позволяет предпринимателям и организациям упростить ведение бухгалтерского учета и снизить налоговую нагрузку. Однако, несмотря на упрощенность, остаются вопросы, связанные с налогом на добавленную стоимость (НДС). Рассмотрим, как правильно отражать НДС при применении УСН "доходы минус расходы".
При УСН "доходы минус расходы" налогоплательщики не являются плательщиками НДС, за исключением случаев, когда они являются налоговыми агентами по НДС. Это означает, что они не обязаны исчислять и уплачивать НДС с реализации товаров, работ или услуг. Однако, если они приобретают товары, работы или услуги у поставщиков, которые являются плательщиками НДС, то они обязаны уплачивать НДС, указанный в счетах-фактурах.
Приобретенные товары, работы или услуги, облагаемые НДС, включаются в расходы налогоплательщика на УСН "доходы минус расходы" без учета суммы НДС. Это означает, что сумма НДС, уплаченная поставщику, не уменьшает налогооблагаемую базу по УСН. Таким образом, НДС, уплаченный поставщику, не является расходом для целей налогообложения при УСН "доходы минус расходы".
Однако, если налогоплательщик на УСН "доходы минус расходы" приобретает основные средства или нематериальные активы, то он может воспользоваться правом на возмещение НДС. Для этого необходимо соблюдать следующие условия:
- приобретенные основные средства или нематериальные активы должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- налогоплательщик должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС;
- налогоплательщик должен подать заявление о возмещении НДС в налоговый орган.
Если налогоплательщик на УСН "доходы минус расходы" является налоговым агентом по НДС, то он обязан исчислить и уплатить НДС с доходов, полученных от операций, облагаемых НДС. В этом случае налогоплательщик обязан вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, а также операций, освобожденных от налогообложения.
Таким образом, при УСН "доходы минус расходы" налогоплательщики не являются плательщиками НДС, за исключением случаев, когда они являются налоговыми агентами по НДС. НДС, уплаченный поставщику, не уменьшает налогооблагаемую базу по УСН. Однако, при приобретении основных средств или нематериальных активов налогоплательщик может воспользоваться правом на возмещение НДС, если соблюдены определенные условия.