Как отразить обеспечительный платеж по договору аренды при УСН, доходы? - коротко
Обеспечительный платеж по договору аренды при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом "доходы" не учитывается в доходах на момент его получения. Он отражается в учете как авансовый платеж, который уменьшает доходы в момент фактического получения арендных платежей.
Как отразить обеспечительный платеж по договору аренды при УСН, доходы? - развернуто
Обеспечительный платеж по договору аренды представляет собой сумму денежных средств, которую арендатор перечисляет арендодателю в качестве гарантии выполнения своих обязательств по договору. Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" требует особого внимания к учету таких платежей.
Обеспечительный платеж не является доходом арендодателя в момент его получения. Это связано с тем, что данная сумма не является вознаграждением за использование имущества, а служит гарантией выполнения обязательств арендатора. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная налогоплательщиком. Обеспечительный платеж не подпадает под это определение, так как он не является экономической выгодой для арендодателя.
Однако, если арендатор не нарушает условия договора, обеспечительный платеж возвращается ему по окончании срока аренды или при досрочном расторжении договора. В этом случае арендодатель должен учесть возвращенную сумму в составе расходов. Если же арендатор нарушает условия договора, обеспечительный платеж может быть зачислен арендодателем в качестве компенсации убытков. В этом случае сумма обеспечительного платежа включается в доходы арендодателя в момент его зачисления.
Для правильного отражения обеспечительного платежа в бухгалтерском учете необходимо соблюдать следующие правила:
- Обеспечительный платеж не отражается в составе доходов в момент его получения.
- Если обеспечительный платеж возвращается арендатору, сумма возврата отражается в составе расходов.
- Если обеспечительный платеж зачисляется в доходы арендодателя, сумма отражается в составе доходов в момент зачисления.
Таким образом, при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" обеспечительный платеж по договору аренды не включается в доходы арендодателя в момент его получения. Включение в доходы происходит только в случае, если арендатор нарушает условия договора и обеспечительный платеж используется для компенсации убытков. В остальных случаях обеспечительный платеж возвращается арендатору, и сумма возврата отражается в составе расходов арендодателя.