Как рассчитать долю налоговой базы для налога на прибыль обособленного подразделения? - коротко
Доля налоговой базы обособленного подразделения рассчитывается как среднее арифметическое удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения.
Как рассчитать долю налоговой базы для налога на прибыль обособленного подразделения? - развернуто
Для расчета доли налоговой базы обособленного подразделения (ОП) в целях исчисления налога на прибыль необходимо руководствоваться положениями статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот расчет выполняется для распределения прибыли между головной организацией и ее обособленными подразделениями, если они находятся на разных территориях.
Основой для расчета является определение среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества. Доля налоговой базы ОП рассчитывается как среднее арифметическое двух показателей: доли среднесписочной численности работников ОП в общей численности работников организации и доли остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП в общей остаточной стоимости имущества организации.
Сначала определяется среднесписочная численность работников ОП за отчетный период. Этот показатель рассчитывается по правилам, установленным Росстатом. Затем вычисляется доля численности работников ОП в общей численности работников организации. Для этого численность работников ОП делится на общую численность работников организации и умножается на 100.
Далее определяется остаточная стоимость амортизируемого имущества ОП. Остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью имущества и начисленной амортизацией. Доля остаточной стоимости имущества ОП в общей остаточной стоимости имущества организации вычисляется аналогично: остаточная стоимость имущества ОП делится на общую остаточную стоимость имущества организации и умножается на 100.
После расчета обоих показателей определяется среднее арифметическое. Для этого доля численности работников и доля остаточной стоимости складываются, а результат делится на 2. Полученное значение и будет долей налоговой базы ОП.
Пример расчета: если доля численности работников ОП составляет 30%, а доля остаточной стоимости имущества — 40%, то доля налоговой базы ОП будет равна (30 + 40) / 2 = 35%. Эта доля применяется для распределения прибыли и исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате по месту нахождения ОП.
Важно учитывать, что если у организации несколько обособленных подразделений, расчет доли налоговой базы выполняется для каждого из них отдельно. Полученные данные используются для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль и уплаты налога в соответствующие бюджеты.