Как списывается стоимость ОС при УСН доходы? - коротко
При упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом "доходы" амортизация основных средств (ОС) не предусмотрена. Стоимость ОС списывается единовременно в момент их приобретения и ввода в эксплуатацию.
Как списывается стоимость ОС при УСН доходы? - развернуто
Списание стоимости основных средств (ОС) при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом "доходы" имеет свои особенности. Важно понимать, что при УСН "доходы" налогоплательщик не учитывает расходы на амортизацию ОС при расчете налоговой базы. Однако это не означает, что стоимость ОС не учитывается в бухгалтерском учете и при налогообложении.
При УСН "доходы" стоимость ОС списывается через амортизационные отчисления. Амортизация основных средств производится линейным методом. Это означает, что стоимость ОС распределяется равномерно на протяжении всего срока его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не может превышать сроки, установленные Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Процесс амортизации включает следующие этапы:
- Определение первоначальной стоимости ОС.
- Определение срока полезного использования.
- Расчет амортизационных отчислений.
Первоначальная стоимость ОС включает все затраты, связанные с приобретением и вводом в эксплуатацию объекта. Это могут быть затраты на покупку, доставку, установку и монтаж. Срок полезного использования определяется на основе технических характеристик и условий эксплуатации объекта.
Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле: Амортизационные отчисления = Первоначальная стоимость ОС / Срок полезного использования.
Пример расчета амортизационных отчислений: Если первоначальная стоимость ОС составляет 100 000 рублей, а срок полезного использования — 5 лет, то амортизационные отчисления будут равны 20 000 рублей в год.
Важно отметить, что при УСН "доходы" амортизационные отчисления не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы. Однако они учитываются при расчете налога на имущество организаций, если объект налогообложения — имущество.
Таким образом, при УСН "доходы" стоимость ОС списывается через амортизационные отчисления, которые рассчитываются линейным методом. Это позволяет равномерно распределить затраты на приобретение и эксплуатацию ОС на протяжении всего срока их использования.