Как учесть 1% ПФР при УСН «Доходы»? - коротко
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы» индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России. В 2023 году ставка составляет 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, но не более расчетного размера страховых взносов за расчетный период.
Как учесть 1% ПФР при УСН «Доходы»? - развернуто
Учет страховых взносов, в частности, 1% взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), является обязательным для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «Доходы». Это связано с тем, что ИП обязаны ежегодно уплачивать страховые взносы за себя, даже если не ведется хозяйственная деятельность.
Страховые взносы ИП, применяющих УСН, включают в себя фиксированные платежи и дополнительный взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Важно отметить, что фиксированные платежи устанавливаются законодательно и подлежат ежегодному пересчету с учетом инфляции. В 2023 году фиксированные платежи включают:
- Взносы на обязательное пенсионное страхование: 34 445 рублей;
- Взносы на обязательное медицинское страхование: 9 132 рублей.
Таким образом, общая сумма фиксированных платежей составляет 43 577 рублей. Однако, если доход ИП превышает 300 000 рублей, необходимо дополнительно уплатить 1% от суммы превышения. Например, если доход ИП составил 500 000 рублей, то сумма превышения составляет 200 000 рублей. Следовательно, дополнительный взнос составит 2 000 рублей (1% от 200 000 рублей).
Для корректного учета и уплаты страховых взносов необходимо:
- Вести учет доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности.
- Ежегодно рассчитывать сумму фиксированных платежей.
- Определить сумму дохода, превышающую 300 000 рублей.
- Рассчитать и уплатить дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения.
Уплаченные страховые взносы могут быть учтены в налоговом учете. Фиксированные платежи уменьшают налоговую базу по УСН, но не более чем на 50%. Дополнительный взнос в размере 1% от дохода не уменьшает налоговую базу, но может быть учтен при расчете налога на прибыль, если ИП ведет деятельность, подлежащую обложению этим налогом.
Таким образом, для ИП, применяющих УСН с объектом «Доходы», важно своевременно и правильно рассчитывать и уплачивать страховые взносы, включая дополнительный взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Это позволит избежать штрафов и пеней, а также корректно отражать расходы в налоговом учете.