Как учесть расходы будущих периодов при УСН «доходы»? - коротко
При упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» расходы будущих периодов не учитываются при расчете налога. Это связано с тем, что при данном объекте налогообложения налоговая база формируется исключительно из полученных доходов, а расходы не уменьшают налоговую базу.
Как учесть расходы будущих периодов при УСН «доходы»? - развернуто
Учет расходов будущих периодов при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» требует особого внимания. При УСН «доходы» налогоплательщик уплачивает налог с полученных доходов, не учитывая расходы. Однако, существуют определенные расходы, которые могут быть учтены в будущих периодах. Рассмотрим основные аспекты этого процесса.
Во-первых, необходимо понимать, что при УСН «доходы» налоговая база формируется исключительно из полученных доходов. Однако, некоторые расходы, связанные с будущими периодами, могут быть учтены в налоговом учете. К таким расходам относятся:
- Авансовые платежи за аренду, коммунальные услуги и другие аналогичные расходы, которые будут списаны в будущих периодах.
- Предоплаты за товары и услуги, которые будут использованы в будущих периодах.
- Расходы на предоплаченные подписки и абонементы.
Эти расходы могут быть учтены в налоговом учете в том периоде, в котором они были произведены, но будут списаны равномерно в течение срока их действия. Например, если организация оплатила аренду за год вперед, то эта сумма будет распределена равномерно на каждый месяц года.
Для правильного учета таких расходов необходимо вести раздельный учет. Это означает, что все расходы, связанные с будущими периодами, должны быть отдельно выделены и учтены в специальном регистре. В этом регистре необходимо указывать:
- Дату оплаты расхода.
- Сумму оплаченного расхода.
- Период, на который распространяется расход.
- Метод распределения расхода (например, равномерное распределение).
Важно также учитывать, что при УСН «доходы» не предусмотрено списание расходов на амортизацию. Однако, если организация приобретает основные средства, которые будут использоваться в будущих периодах, то стоимость этих средств может быть учтена в налоговом учете в момент их приобретения. Это касается и расходов на ремонт и модернизацию основных средств, которые также могут быть учтены в момент их произведенности.
Таким образом, при УСН «доходы» учет расходов будущих периодов требует внимательного подхода и соблюдения определенных правил. Это позволяет правильно распределить расходы и избежать ошибок в налоговом учете.