Как учитывать лизинговые платежи по налогу на прибыль? - коротко
Лизинговые платежи по налогу на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль и, соответственно, снизить сумму налога на прибыль.
Как учитывать лизинговые платежи по налогу на прибыль? - развернуто
Лизинговые платежи представляют собой регулярные выплаты, которые организация производит за использование имущества, полученного по договору лизинга. При расчете налога на прибыль эти платежи подлежат учету в соответствии с установленными нормами налогового законодательства. Важно правильно отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и штрафов.
Лизинговые платежи делятся на две основные категории: платежи за использование имущества и платежи за выкуп имущества. Первые включают в себя регулярные выплаты за использование имущества, вторые — выплаты, связанные с выкупом имущества по окончании срока лизинга. В бухгалтерском учете лизинговые платежи отражаются на счетах 20, 26, 25, 29, 08, 01, 02, 05, 76, 77, 60, 62, 68, 69, 91, 99. При этом платежи за использование имущества признаются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в момент их фактической выплаты.
При расчете налога на прибыль лизинговые платежи учитываются следующим образом:
- Лизинговые платежи, включающие в себя выкупную стоимость имущества, распределяются на две части: платежи за использование имущества и платежи за выкуп имущества. Платежи за использование имущества признаются в составе расходов в момент их фактической выплаты. Платежи за выкуп имущества признаются в составе расходов в момент выплаты, но не ранее, чем имущество переходит в собственность лизингополучателя.
- Лизинговые платежи, не включающие в себя выкупную стоимость имущества, признаются в составе расходов в момент их фактической выплаты.
- Лизинговые платежи, связанные с выкупом имущества, признаются в составе расходов в момент выплаты, но не ранее, чем имущество переходит в собственность лизингополучателя.
Пример. Организация заключила договор лизинга на оборудование стоимостью 1 000 000 рублей. Срок лизинга составляет 3 года, лизинговые платежи составляют 300 000 рублей в год. В конце срока лизинга оборудование переходит в собственность лизингополучателя. В данном случае лизинговые платежи распределяются следующим образом: 200 000 рублей за использование имущества и 100 000 рублей за выкуп имущества. В бухгалтерском учете лизинговые платежи отражаются следующим образом: на счете 20, 26, 25, 29, 08, 01, 02, 05, 76, 77, 60, 62, 68, 69, 91, 99. При расчете налога на прибыль лизинговые платежи за использование имущества признаются в составе расходов в момент их фактической выплаты. Лизинговые платежи за выкуп имущества признаются в составе расходов в момент выплаты, но не ранее, чем оборудование переходит в собственность лизингополучателя.
Таким образом, правильное отражение лизинговых платежей в бухгалтерском учете и налоговой отчетности позволяет избежать ошибок и штрафов, а также оптимизировать налоговые обязательства организации.