Как учитывать обеспечительный платеж по аренде при УСН «Доходы минус расходы»? - коротко
Обеспечительный платеж по аренде при УСН «Доходы минус расходы» учитывается в составе расходов в момент его уплаты. Если арендодатель возвращает платеж, сумма возврата включается в доходы налогоплательщика в том периоде, когда произошел возврат.
Как учитывать обеспечительный платеж по аренде при УСН «Доходы минус расходы»? - развернуто
Обеспечительный платеж по аренде представляет собой сумму, которую арендатор перечисляет арендодателю в качестве гарантии выполнения обязательств по договору аренды. При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» необходимо правильно учитывать такие платежи для корректного расчета налога.
Обеспечительный платеж не является расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу, в момент его перечисления. Это связано с тем, что обеспечительный платеж не является текущим расходом на аренду, а представляет собой гарантию выполнения обязательств. Однако, если арендатор возвращает обеспечительный платеж в полном объеме по окончании срока аренды, то он не учитывается в расходах. Если же часть или весь обеспечительный платеж остается у арендодателя в счет погашения задолженности по аренде, то эта сумма может быть учтена в расходах в момент списания.
Для правильного учета обеспечительного платежа при УСН «Доходы минус расходы» необходимо следовать следующим шагам:
- В момент перечисления обеспечительного платежа арендатор не включает его в расходы. Платеж отражается в бухгалтерском учете как депозит или залог.
- Если обеспечительный платеж возвращается арендатору в полном объеме, то он не учитывается в расходах.
- Если часть или весь обеспечительный платеж остается у арендодателя в счет погашения задолженности по аренде, то эта сумма включается в расходы в момент списания. Это может произойти в случае, если арендатор не выполнил свои обязательства по договору аренды, и арендодатель удерживает часть или весь платеж в качестве компенсации.
Пример: Арендатор перечисляет арендодателю обеспечительный платеж в размере 100 000 рублей. По окончании срока аренды арендодатель возвращает 80 000 рублей, а 20 000 рублей удерживает в счет погашения задолженности по аренде. В этом случае арендатор включает 20 000 рублей в расходы в момент списания, так как эта сумма была удержана арендодателем в счет погашения задолженности.
Таким образом, обеспечительный платеж по аренде при УСН «Доходы минус расходы» учитывается в расходах только в случае его списания в счет погашения задолженности по аренде. В остальных случаях он не уменьшает налогооблагаемую базу.