Как УСН: доходы минус расходы НДС принимают к расходам? - коротко
При применении упрощённой системы налогообложения (УСН) с объектом "доходы минус расходы" налогоплательщики имеют право учитывать в составе расходов суммы входного НДС, предъявленные поставщиками. Однако, для этого необходимо соблюдать определённые условия: товары (работы, услуги) должны быть использованы в деятельности, связанной с получением доходов, и иметь соответствующие документы, подтверждающие их оплату и поставку.
Как УСН: доходы минус расходы НДС принимают к расходам? - развернуто
Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» предоставляет налогоплательщикам возможность уменьшать налоговую базу за счёт подтверждённых расходов. Одним из ключевых вопросов, возникающих при применении этой системы, является учёт налога на добавленную стоимость (НДС) в составе расходов.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, за исключением случаев, когда они добровольно перешли на общий режим налогообложения по этому налогу. В большинстве случаев они приобретают товары и услуги у поставщиков, которые являются плательщиками НДС. В таких ситуациях стоимость товаров и услуг включает в себя НДС, который не подлежит возмещению.
При учёте расходов на УСН необходимо учитывать следующие аспекты:
- Стоимость приобретённых товаров и услуг включает НДС. Налогоплательщики УСН не могут заявлять НДС к вычету, как это делают плательщики общего режима налогообложения. Таким образом, фактически НДС включается в стоимость приобретения.
- Расходы на приобретение товаров и услуг учитываются в полном объёме, включая НДС. Это означает, что налогоплательщик УСН не может выделить НДС из общей суммы расходов и уменьшить налоговую базу на его сумму.
- НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг, не может быть признан в качестве отдельного расхода. Он включается в общую стоимость приобретения и учитывается при расчёте налоговой базы по УСН.
Таким образом, при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» НДС, включённый в стоимость приобретённых товаров и услуг, не выделяется отдельно. Он учитывается в составе общей суммы расходов. Это означает, что налогоплательщики УСН не могут уменьшить налоговую базу на сумму НДС, уплаченного поставщикам. Однако, поскольку стоимость товаров и услуг включает НДС, налогоплательщики УСН учитывают расходы в полном объёме, что позволяет им уменьшить налоговую базу на сумму всех подтверждённых расходов, включая НДС.